Il budget può essere formulato in tre modi: un approccio dal basso verso l'alto, un approccio dall'alto verso il basso e un approccio iterativo. Il primo metodo interessa principalmente reparti e progetti, il secondo si basa sugli obiettivi del management dell'impresa e il metodo iterativo implica la presenza di fasi condizionali. Le informazioni sono diffuse dalla direzione, quindi raccolte e riassunte di seguito.
Per un corretto budget, la gestione dell'impresa deve aderire al metodo iterativo misto. Poiché è molto utile conoscere le informazioni dai dipartimenti per prendere decisioni informate al vertice. La loro adozione richiede informazioni filtrate "pulite", che è esattamente ciò che il processo di budget può fornire.
Allo stesso tempo, i manager di livello inferiore possono pianificare meglio le loro attività se hanno più informazioni dall'alto dal management. Dopotutto, conosce meglio gli obiettivi dell'azienda a lungo termine e ha anche un quadro più chiaro del quadro generale degli affari dell'azienda.
Il budget bottom-up richiede a tutti i manager di livello inferiore di definire il budget per le aree di attività di cui sono responsabili. Questo metodo consente ai capi di dipartimento di adottare un approccio più responsabile alla formazione del budget e alla successiva attuazione di tutti i suoi obiettivi. Tuttavia, è anche molto probabile che gli indicatori presentati "dal basso" saranno significativamente modificati nella parte superiore, il che a sua volta causerà un feedback negativo dai subordinati se la decisione è irragionevole.
Un budget top-down richiede altrettanto impegno da parte del management e una chiara comprensione delle specifiche dell'azienda. La direzione deve essere in grado di formulare una previsione assolutamente realistica per il periodo richiesto. In questo caso, verrà raggiunto il coordinamento dei budget dei dipartimenti, verranno presi in considerazione i benchmark per i punti principali (vendite, spese, entrate, ecc.), Che aiuteranno a valutare efficacemente il lavoro dei centri responsabili.
Tuttavia, il processo di budgeting più efficace è iterativo. Gli indicatori finanziari vengono abbassati dall'alto e le informazioni generalizzate vengono raccolte dal basso, viene formato l'intero sistema di budget aziendali, vengono analizzati dal punto di vista del rispetto degli obiettivi prefissati di gestione (redditività, fatturato, ecc.). Gli indicatori sono stati raggiunti, il budget è firmato dalla direzione. In caso contrario, le iterazioni continuano.
