Alla fine di ogni periodo di rendicontazione, i contabili principali sono responsabili della rendicontazione e del calcolo del conto economico. In caso di risultato finanziario negativo, potrebbero sorgere difficoltà nel soddisfare i requisiti della PBU 18/02 "Accounting for Income Tax Calculations". In questo caso, tutto dipende da dove si è verificata la perdita: fiscale o contabile.
Istruzioni
Passo 1
Riflettere il reddito dell'imposta sul reddito potenziale nel caso in cui la perdita venga ricevuta sia nella contabilità che nella contabilità fiscale. Allo stesso tempo, viene aperto un credito sul conto 99 sul sottoconto "Imposta condizionale sul reddito" e un addebito sul conto 68 "Calcoli sull'imposta sul reddito".
Passo 2
Il passo successivo è definire l'attività fiscale differita. Nonostante il fatto che la perdita della contabilità fiscale sia uguale alla perdita della contabilità, tale importo sorgerà ancora in futuro dopo la cancellazione delle spese a scapito del reddito dei periodi successivi. A questo proposito viene aperto un accredito sul conto 68 e un addebito sul conto 09.
Passaggio 3
Determinare l'importo della perdita generata nella contabilità fiscale, se è stato realizzato un profitto nella contabilità. In questo caso, viene addebitata una tassa condizionale sul reddito che si riflette sul credito del conto 68 e sull'addebito del conto 99 sul sottoconto "Imposta condizionale sul reddito".
Passaggio 4
Se vengono mostrati risultati finanziari diversi nelle imposte e nella contabilità, vengono calcolate le differenze temporanee. La passività fiscale differita si riflette sul credito del conto 77 in corrispondenza del conto 68 e la passività fiscale permanente sul credito del conto 99. Successivamente, l'attività fiscale differita viene mostrata sull'addebito del conto 09.
Passaggio 5
Confronta i risultati finanziari della contabilità e della contabilità fiscale. Se nel primo caso viene mostrata una perdita e nel secondo un profitto, viene addebitata un'imposta condizionale sul reddito, che si riflette sull'addebito del conto 68 e sul credito del corrispondente sottoconto del conto 99.
Passaggio 6
Successivamente, calcolare l'attività fiscale differita e la passività fiscale permanente, che si riflettono nel credito del conto 68 in corrispondenza rispettivamente dei conti 09 e 99.
Passaggio 7
Completare il conto economico e lo stato patrimoniale in base alle registrazioni effettuate. Pertanto, non solo rifletterai le perdite, ma rispetterai anche pienamente i requisiti della PBU 18/02.
