Spesso le organizzazioni, in via di sviluppo o semplicemente in virtù della natura delle loro attività, lavorano non solo presso il loro indirizzo principale. Ciò significa che l'organizzazione ha una suddivisione separata, o anche più di una, e non dobbiamo dimenticare la loro registrazione presso le autorità fiscali e che il pagamento delle tasse e la rendicontazione su tali suddivisioni hanno le loro caratteristiche.
La suddivisione separata (OP) è qualsiasi suddivisione di una persona giuridica il cui indirizzo è diverso dall'indirizzo indicato nel Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato. La normativa distingue separatamente tali tipi di PO come uffici di rappresentanza e succursali. La particolarità della succursale è quella di essere autorizzata a svolgere tutte le funzioni dell'ente o una parte significativa di esse. L'ufficio di rappresentanza ha una funzione: rappresentare e proteggere gli interessi della persona giuridica. Tutte le altre unità autonome sono considerate "normali" e possono essere create per una varietà di scopi. Un PO di qualsiasi tipo non è un'entità giuridica separata.
Le informazioni sull'apertura di un ufficio di rappresentanza o di una filiale devono essere inserite nel registro delle persone giuridiche dello Stato unificato, in altri casi è sufficiente informare l'Ispettorato federale del servizio fiscale. L'ispettorato fiscale registrerà un ufficio di rappresentanza o una succursale stessa dopo aver apportato modifiche al registro.
Il concetto di suddivisione separata, secondo il Codice Fiscale della Federazione Russa, può essere applicato solo alle organizzazioni. Un singolo imprenditore non ha bisogno di registrare un EP, anche se la sua attività è geograficamente dispersa.
Segni di una suddivisione separata
Come spiega il Ministero delle finanze nelle sue lettere, è necessario notificare la creazione di una suddivisione separata quando sono soddisfatte contemporaneamente quattro condizioni:
- Il nuovo punto vendita ha tutto il necessario per iniziare immediatamente il lavoro per almeno un dipendente, cioè c'è un posto di lavoro attrezzato.
- Si presume che questo posto di lavoro durerà almeno un mese. In questo caso, non importa se il dipendente è costantemente presente o viene di tanto in tanto.
- L'organizzazione controlla la stanza o l'area in cui si trova il nuovo posto di lavoro, non dovrebbero appartenere a un'altra persona. Ad esempio, un appartamento, il cui proprietario ha assunto una donna delle pulizie in un'agenzia, non diventa la sua suddivisione separata solo su questa base.
- In effetti, l'attività è iniziata nel dipartimento, cioè un dipendente dell'organizzazione ha iniziato a lavorare. Ne consegue anche che se nel punto attrezzato lavorano gli operai di qualcun altro (ad esempio i locali vengono affittati), allora non sarà il PO del locatore.
Se questi quattro segni sono presenti, il punto sarà riconosciuto come un'unità separata, anche se la sua creazione non è registrata nell'atto costitutivo o in altri documenti dell'organizzazione.
Registrazione di una suddivisione separata
Il fatto della creazione di una divisione separata dell'organizzazione deve essere segnalato all'IFTS presentando una domanda nel modulo n. С-09-3-1 entro trenta giorni. Questo modulo, come gli altri che verranno discussi, può essere preso da qualsiasi sistema di riferimento o su Internet. Di solito, la domanda viene presentata all'ispettorato presso la sede del PO, ma se un'entità legale ha diverse divisioni di questo tipo in una città, possono essere tutte registrate presso un ufficio delle imposte. In tal caso, oltre alla domanda di iscrizione al PO, è necessario fornire un avviso di scelta del sopralluogo.
Se un'organizzazione dimentica o non ritiene necessario registrare una suddivisione separata, deve affrontare una multa di 10 mila rubli e almeno 40 mila in più - per lo svolgimento di attività senza registrazione, quindi le persone giuridiche dovrebbero prestare attenzione quando espandono le loro attività in modo da non creare un PO per caso, senza considerarlo come tale, ad esempio un magazzino dove vengono a lavorare i caricatori.
Se nel corso dell'attività è cambiato l'indirizzo di una lottizzazione separata, anche questo deve essere segnalato. Per questo viene utilizzato lo stesso modulo n. С-09-3-1, che deve essere inviato entro tre giorni lavorativi dalla data del cambio di indirizzo specificato nell'ordine del capo. Il messaggio viene inviato all'IFTS, in cui è registrata l'organizzazione madre.
Se non si tratta di una PO ordinaria, ma di un ufficio di rappresentanza o di una succursale, allora, come nel caso della loro apertura, le informazioni in merito devono essere trasferite al Registro delle persone giuridiche dello Stato Unificato. Non è necessario informare le autorità fiscali.
Iscrizione all'FSS e alla Cassa pensione della Federazione Russa
Se una suddivisione separata ha un conto bancario e paga denaro ai dipendenti, allora, oltre all'ispettorato fiscale, deve registrarsi presso le assicurazioni sociali e i fondi pensione. Anche per questo sono previsti trenta giorni.
Per registrare una suddivisione separata con l'FSS dell'organizzazione, è necessario fornire al fondo tre documenti:
- Domanda di iscrizione nel modulo approvato con ordinanza del Ministero del Lavoro del 25.10.2013 n. 576n.
- Documento che conferma i pagamenti alle persone fisiche.
- Certificato della banca sull'apertura di un conto.
Per l'iscrizione al fondo pensione, l'organizzazione sottopone al proprio messaggio fiscale che il PE è autorizzato a versare denaro alle persone fisiche. La forma di tale messaggio è stata approvata con ordinanza del Servizio fiscale federale della Russia del 10 gennaio 2017 n. ММВ-7-14 / 4 @. L'ispettorato tributario invierà le informazioni necessarie alla stessa UIF.
Tale suddivisione paga i premi assicurativi in modo indipendente e presenta un calcolo per loro allo stesso modo dell'organizzazione madre.
Se una suddivisione separata registrata presso l'FSS si trasferisce in una nuova sede, è necessario presentare una domanda di registrazione presso la nuova sede presso l'ex filiale FSS. Per questo sono previsti quindici giorni lavorativi. Non è necessario informare la cassa pensione del cambiamento di indirizzo.
Pagamento delle tasse per una suddivisione separata
L'imposta sul reddito delle persone fisiche nei confronti di quei dipendenti che sono considerati dipendenti di una divisione separata viene pagata alla sua IFTS, anche se hanno un contratto di lavoro con l'organizzazione madre. Se si tratta di un contratto di diritto civile, allora ciò che conta, al contrario, è se è stato concluso con il PO. In caso affermativo, l'imposta sul reddito delle persone fisiche viene pagata nel luogo della sua registrazione.
Nella posizione di una suddivisione separata, devi anche pagare:
- Imposta sul reddito - in quella parte di essa che ricade sul PO. Questa quota di profitto è calcolata in base al valore residuo della proprietà ammortizzabile dell'OP e ai costi delle retribuzioni e degli stipendi dei suoi dipendenti (o del loro organico medio).
- Imposta sui beni mobili - in relazione alle immobilizzazioni appartenenti alla divisione.
- Imposta sui trasporti - in relazione ai veicoli immatricolati all'OP.
Per quanto riguarda l'imposta sul valore aggiunto o l'imposta nell'ambito del sistema fiscale semplificato, l'intero importo viene versato all'IFTS dell'organizzazione madre, anche per le operazioni di una divisione separata.
Secondo il Codice Fiscale, il sistema di tassazione semplificato non può essere applicato alle organizzazioni che hanno una filiale. La presenza di un ufficio di rappresentanza o di un PO ordinario non interferisce con l'utilizzo di un documento semplificato.
Una suddivisione separata può pagare le tasse da sola se dispone di un conto bancario e dell'autorità competente. Se l'OP non ha un conto corrente, l'organizzazione può comunque dargli il diritto di presentare denunce e pagare le tasse stesso.
Contabilità OP
In presenza di una suddivisione separata, un'organizzazione può mantenere la contabilità in due modi: allocare un EP in un bilancio separato o non allocarlo. Nel primo caso, la suddivisione ha il diritto di tenere autonomamente i registri delle operazioni e deve presentare periodicamente all'organizzazione madre una relazione con gli indicatori delle proprie attività. Che tipo di indicatori saranno questi, decide l'organizzazione madre. Questo rapporto è un documento interno, non è necessario inviarlo da nessuna parte. L'organizzazione può anche affidare all'OP solo una parte delle operazioni e lasciare a se stessa il resto.
Nel secondo caso (senza attribuzione a un bilancio separato), tutta la contabilità viene effettuata dall'organizzazione madre, istituendo speciali sottoconti per questo, e il PO trasferisce semplicemente lì i documenti primari.
Il metodo di contabilità scelto con tutti i dettagli: i tempi del trasferimento dei documenti, l'elenco degli indicatori indicati nel rapporto, ecc. - deve riflettersi nella politica contabile dell'organizzazione.
Chiusura di una suddivisione separata
Se non è più necessaria una divisione separata e si decide di chiuderla, il capo dell'organizzazione deve emettere un ordine appropriato. Successivamente, entro tre giorni, viene inviata una notifica all'Ispettorato del Servizio fiscale federale nel modulo n. С-09-3-2. Non c'è bisogno di denunciare la chiusura ai fondi pensione e previdenza. Una filiale o un ufficio di rappresentanza viene liquidato presentando le informazioni al Registro delle persone giuridiche dello Stato unificato.
Se l'OP non è riuscito a pagare le tasse prima della sua chiusura, questo dovrà essere fatto dall'ufficio delle imposte in cui è registrata l'organizzazione madre. In ogni caso, i premi assicurativi sono pagati presso l'ubicazione della lottizzazione separata.
