Per un'ulteriore cooperazione con le imprese straniere, alcuni manager tengono ricevimenti ufficiali. Le spese che vanno a pagare per tali cene sono solitamente chiamate spese di intrattenimento. È anche consuetudine includere in questo gruppo i costi per pagare un interprete e visitare eventi culturali per un lavoro di successo.
Istruzioni
Passo 1
Per dimostrare la necessità di tali costi, è necessario redigere documenti giustificativi. È inoltre necessario disporre di un ordine dal gestore sull'utilizzo dei fondi da parte della campagna per tali spese, documenti primari (questi possono essere fatture per acquisti di qualsiasi prodotto, certificati di prestazione di servizi, ecc.), nonché un atto su l'esecuzione delle spese di rappresentanza.
Passo 2
Successivamente, è necessario fare una stima. Dovrebbe consistere nei seguenti punti: lo scopo dell'evento, la data, il luogo, la composizione degli invitati, l'importo delle spese di intrattenimento e il programma del ricevimento. È inoltre necessario effettuare una relazione anticipata sull'utilizzo dell'importo sulla base di documenti primari (assegni, fatture, ricevute e altri).
Passaggio 3
Dopo aver utilizzato questi fondi, il gestore deve formare un atto che includa una dichiarazione dei costi e l'importo effettivamente speso. Questo documento è firmato e sigillato dal sigillo dell'organizzazione.
Passaggio 4
Secondo PBU, le spese di rappresentanza possono essere incluse nel calcolo delle imposte nel periodo di riferimento solo se non superano in totale il 4% del costo del lavoro.
Passaggio 5
Nella contabilità, tali costi si riflettono nel conto 26 "Spese generali" o 44 "Spese di vendita". Se queste spese superano il limite, vengono rilevate come differenza deducibile, che a sua volta differisce l'imposta sul reddito. Tale importo differito è fiscalmente deducibile negli esercizi successivi.
Passaggio 6
È consuetudine includere tali costi in altre spese correlate all'attività dell'impresa. L'imposta sul reddito delle persone fisiche da questi importi non viene addebitata solo se ci sono documenti primari correttamente compilati e i costi sono giustificati.
Passaggio 7
Nella contabilità, le spese di rappresentanza dovrebbero essere riflesse con le seguenti voci:
D44 "Spese di vendita" К60 "Accordi con fornitori e appaltatori" - riflette i costi dei ricevimenti ufficiali.
D19 "Imposta sul valore aggiunto sugli oggetti di valore acquistati" К60 - IVA addebitata.
D60 K51 "Cassa" o 50 "Conto corrente" - le spese di rappresentanza sono state pagate.
D68 K19 - accettato per la detrazione dell'IVA.
Passaggio 8
In caso di superamento del limite, le registrazioni sono effettuate:
D09 "Imposte anticipate" К68 "Calcolo imposte e tasse" - imposte differite.
D68 K09 - imposte differite pagate.
D68 K19 - imposte anticipate accettate per la detrazione.
